Федеральная налоговая служба разместила перечень показателей для оценки системных рисков организаций при работе с самозанятыми.

Федеральной налоговой службой на постоянной основе осуществляет мониторинг организаций и индивидуальных предпринимателей, пользующихся услугами налогоплательщиков налога на профессиональный доход (далее – НПД). Цель — выявить системные риски и признаки минимизации уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховых взносов.

Также в городском округе Верхняя Пышма проводятся заседания Рабочей группы Межведомственной комиссии по вопросам обеспечения занятости населения, противодействия формированию просроченной задолженности по заработной плате и нелегальной занятости на территории Свердловской области в городском округе Верхняя Пышма, утвержденные постановлением администрации городского округа Верхняя Пышма от 03.10.2024 № 1310 (далее - Рабочая группа). На заседания Рабочей группы приглашаются руководители организаций, выплачивающих сотрудникам заработную плату ниже минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного на 2025 год в соответствии со статьей 1 Федерального закона от 19 июня 2000 года № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (в редакции от 29 октября 2024 года № 365-ФЗ) в размере 22 440,00 рубля в месяц. Также на заседания Рабочей группы приглашаются руководители организаций, имеющие признаки фальсификации трудовых договоров в соответствии с данными полученными Департаментом по труду и занятости Свердловской области, также имеющие признаки трудовых отношений между организацией и самозанятым.

Системные риски оцениваются в соответствии с комплексом показателей:

 1. «Продолжительность или постоянство работы с организацией» (учитывает использование работодателем труда самозанятого три и более месяца подряд);

2. «Единственный источник дохода» и «Признаки зарплаты» (исходят из сформированных самозанятыми чеков с одним и тем же заказчиком-работодателем на протяжении всего времени работы самозанятого);

3. «Массовая постановка на учет» и «Массовые регистрации дохода» (указывают на то, что заказчик работ, он же работодатель, организовывает процедуру регистрации для работников в качестве налогоплательщика НПД. Используя при регистрации один адрес электронной почты для всех работников, а также одно техническое средство для формирования чеков);

4. «Наличие групповых переходов» (сигнализирует о фактах перехода работников из одной организации в другую, но уже в качестве самозанятых. При этом одна организация подконтрольна другой организации);

5. «Периодичность выплат» (говорит о частоте выплаты дохода в пользу самозанятых. Если данные выплаты ежемесячные и работодатель утверждает, что выплаты самозанятым правомерны в рамках гражданско-правовых договоров, то работодатель должен подтвердить соответствующими актами выполненные работы. Иначе налицо подмена трудовых отношений);

6. «Прямые нарушения» (означает нарушение прямой нормы закона: запрет на оказание услуг плательщиками НПД бывшим (менее 2-х лет) работодателям).

7. На появление системных рисков указывают намеренный перевод работников на НПД с оказанием услуг взаимозависимому лицу, а также минимальное количество в организации штатных работников при значительном количестве привлеченных самозанятых, которые получают максимально приближенный к ограничению НПД доход.

Эти и ряд других признаков и обстоятельств характеризуют плательщика НПД, как лицо, фактически лишенное предпринимательской самостоятельности в ведении своей деятельности, и указывают на фактически сложившиеся трудовые отношения. При этом согласно закону самозанятый должен выступать как самостоятельный в экономическом и налоговом плане субъект, независимый от внутреннего распорядка и локальных актов заказчика.