Вопрос 1. Каким категориям лиц предоставляется налоговая льгота?

Ответ: В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2.1 статьи 361.1 НК РФ от налогообложения транспортным налогом освобождаются:

- ветераны боевых действий;

- лица, указанные в подпунктах 9.1 - 9.5 пункта 1 статьи 407 НК РФ, т.е.:

а) лица, принимающие (принимавшие) участие в СВО:

лица, проходящие службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имеющие специальные звания полиции, сотрудники органов внутренних дел Российской Федерации;

военнослужащие, а также граждане, заключившие контракт о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации или войска национальной гвардии Российской Федерации) либо заключившие контракт (имеющие иные правоотношения) с организациями, содействующими выполнению задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации;

б) лица, выполняющие (выполнявшие) возложенные на них задачи на территориях Украины, Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области в период проведения СВО:

сотрудники Следственного комитета Российской Федерации, федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы, уголовно-исполнительной системы Российской Федерации, органов принудительного исполнения Российской Федерации;

сотрудники органов внутренних дел Российской Федерации;

прокурорские работники;

военнослужащие спасательных воинских формирований федерального органа исполнительной власти, уполномоченного на решение задач в области гражданской обороны;

в) военнослужащие органов федеральной службы безопасности, войск национальной гвардии Российской Федерации, лица, проходящие службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имеющие специальные звания полиции, сотрудники органов внутренних дел Российской Федерации, выполняющие (выполнявшие) задачи по оказанию содействия органам федеральной службы безопасности на участках, примыкающих к районам проведения СВО;

г) члены семей:

лиц, указанных в подпунктах 9.1 - 9.3 пункта 1 статьи 407 НК РФ;

граждан, призванных на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации;

военнослужащих органов федеральной службы безопасности, органов государственной охраны, проходящих военную службу по контракту в воинских частях, органах, организациях, учреждениях и подразделениях, дислоцированных (расположенных) на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области, либо направленных (командированных) на срок не менее трех месяцев для временного исполнения обязанностей по вакантным воинским должностям в этих воинских частях, органах, организациях, учреждениях и подразделениях;

д) члены семей:

лиц, указанных в подпунктах 9.1 - 9.3 пункта 1 статьи 407 НК РФ, лиц, относящихся к ветеранам боевых действий в соответствии с подпунктами 2.3 и 9 пункта 1 статьи 3 Федерального закона от 12.01.1995 № 5-ФЗ «О ветеранах», погибших (умерших) в период участия в СВО (при выполнении задач в период проведения СВО). К числу погибших относятся также лица, умершие до истечения одного года со дня их увольнения с военной службы (увольнения со службы, прекращения трудового договора или иных правоотношений), вследствие увечья (ранения, травмы, контузии) или заболевания, полученных ими в период проведения СВО (при выполнении задач в период проведения СВО);

лиц, погибших (умерших) в связи с участием в боевых действиях в составе Вооруженных Сил Донецкой Народной Республики, Народной милиции Луганской Народной Республики, воинских формирований и органов Донецкой Народной Республики и Луганской Народной Республики начиная с 11 мая 2014 года.

Вопрос 2. Какие категории лиц относятся к членам семей участников СВО для целей предоставления налоговой льготы?

Ответ: Согласно пункту 2.2 статьи 361.1 НК РФ, условия предоставления налоговой льготы аналогичны условиям, которые указаны в пункте 1.1 статьи 407 НК РФ для предоставления льготы по налогу на имущество физических лиц в отношении участников СВО и членов их семей, а именно: к членам семей, указанных в подпунктах 9.4 и 9.5 пункта 1 статьи 407 НК РФ, относятся супруг (супруга), несовершеннолетние дети, дети старше 18 лет, ставшие инвалидами до достижения ими возраста 18 лет, дети в возрасте до 23 лет, обучающиеся в образовательных организациях по очной форме обучения, лица, находящиеся на иждивении.

Вопрос 3. Предоставление налоговой льготы в ряде случаев связано с периодом участия в СВО (при выполнении задач в период проведения СВО). Каким образом определяется указанный период для предоставления налоговой льготы?

Ответ: Согласно пункту 2.2 статьи 361.1 НК РФ, условия предоставления налоговой льготы аналогичны условиям, указанным в пунктах 1.2, 1.3 статьи 407 НК РФ для предоставления льготы по налогу на имущество физических лиц в отношении участников СВО и членов их семей, т.е.:

- периодом участия в СВО (при выполнении задач в период проведения СВО) признается налоговый период – календарный год, в течение которого лицо было привлечено к участию в СВО (при выполнении задач в период проведения СВО) независимо от срока такого участия (выполнения задач) в течение налогового периода (статья 405, пункт 1.3 статьи 407 НК РФ);

- членам семей лиц, указанных в подпункте 9.4 пункта 1 статьи 407 НК РФ, соответствующая налоговая льгота предоставляется только за период участия указанных лиц в СВО (при выполнении задач в период проведения СВО).

Вопрос 4. В каком размере предоставляется налоговая льгота?

Ответ: Налоговая льгота в виде освобождения от налогообложения предоставляется в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Налоговая льгота не предоставляется в отношении легковых автомобилей, сумма налога в отношении которых исчисляется с учетом повышающего коэффициента, указанного в пункте 2 статьи 362 НК РФ (т.е. легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов рублей), а также водных (за исключением моторных лодок) и воздушных транспортных средств.

Вопрос 5. Могут ли участникам СВО и членам их семей предоставляться дополнительные льготы по транспортному налогу?

Ответ: Согласно пункту 3 статьи 14, пункту 3 статьи 56 НК РФ, льготы по региональным налогам, включая транспортный налог, устанавливаются НК РФ и (или) законами субъектов Российской Федерации. При установлении указанного налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться дополнительные льготы, например, в отношении иных объектов налогообложения или иных категорий лиц.

Дополнительную информацию можно получить на официальном сайте ФНС России - сервис «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам», либо в налоговом органе по месту нахождения объекта налогообложения.

Вопрос 6. В каком порядке предоставляется налоговая льгота?

Ответ: Порядок предоставления налоговой льготы:

а) Заявительный порядок

Налогоплательщики, имеющие право на налоговую льготу, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право на налоговую льготу. Заявление о льготе и документы могут быть представлены в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг. Налогоплательщик, имеющий доступ к личному кабинету налогоплательщика, представляет заявление о льготе через ЛК ФЛ.

Предельный срок для представления заявления о льготе не предусмотрен, т.е. такое заявление может быть подано за любой налоговый период, в котором возникло право на налоговую льготу. При этом в отношении объекта налогообложения, по которому налоговым органом исчислен налог и направлено налоговое уведомление без учета налоговой льготы (например, в связи с отсутствием сведений об отнесении налогоплательщика к участникам СВО и членам их семей), для перерасчета налога с учетом налоговой льготы в налоговый орган может представляться заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного налога.

Если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком, налоговый орган по информации, указанной в заявлении о льготе, запрашивает сведения, подтверждающие право на налоговую льготу, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.

Заявление о льготе рассматривается в течение 30 дней со дня его получения. В случае направления налоговым органом запроса сведений, необходимых для рассмотрения заявления, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок рассмотрения не более чем на 30 дней, уведомив об этом налогоплательщика.

По результатам рассмотрения заявления о льготе налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление о предоставлении налоговой льготы либо обоснованное сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы.

б) Беззаявительный (проактивный) порядок

В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о льготе или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу).

Вопрос 7. Если у налогоплательщика в одном налоговом периоде имеются два или более транспортных средств, каким образом определяется объект налогообложения, по которому предоставляется налоговая льгота, требуется ли для выбора льготного объекта обращаться в налоговый орган?

Ответ: Согласно пункту 2.3 статьи 361.1 НК РФ, налоговая льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Пунктом 2.2 статьи 361.1 НК РФ предусмотрено, что порядок предоставления налоговой льготы аналогичен порядку, указанному в пункте 7 статьи 407 НК РФ, т.е. при наличии у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения в одном налоговом периоде выбор льготного объекта обеспечивается исходя из следующих положений.

а) На основании уведомления о выбранном объекте налогообложения

Налогоплательщик вправе представить уведомление о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого предоставляется налоговая льгота, в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота.

б) Проактивно (без уведомления о выбранном объекте налогообложения)

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого предоставляется налоговая льгота, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Если у налогоплательщика, имеющего право на налоговую льготу, имеется только один объект налогообложения, обращаться в налоговый орган с уведомлением о выбранном объекте налогообложения не требуется. В таком случае налоговая льгота будет предоставлена на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

Вопрос 8. В каком порядке проводится перерасчет транспортного налога, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, получил налоговое уведомление без учета налоговой льготы?

Ответ: Направление налогового уведомления без учета налоговой льготы может быть связано, в частности, с тем, что налоговый орган не имел сведений, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу (в т.ч. не получил сведения в рамках межведомственного взаимодействия).

Порядок перерасчёта суммы ранее исчисленного налога:

а) Заявительный порядок

Налогоплательщики при наличии предусмотренных законодательством оснований, влекущих перерасчет суммы ранее исчисленного налога, вправе представить в налоговый орган по своему выбору заявление о перерасчете. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие наличие оснований, влекущих перерасчет суммы ранее исчисленного налога, в том числе подтверждающие обоснованность применения налоговой льготы.

В случае, если документы, подтверждающие наличие оснований, влекущих перерасчет суммы ранее исчисленного налога, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком, налоговый орган по информации, указанной в заявлении о перерасчете, запрашивает сведения, подтверждающие наличие оснований, влекущих перерасчет суммы ранее исчисленного налога, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.

По результатам рассмотрения заявления о перерасчете налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление о перерасчете суммы ранее исчисленного налога либо обоснованное сообщение об отказе в перерасчете суммы ранее исчисленного налога.

б) Беззаявительный (проактивный) порядок

В случае, если налогоплательщик не представил в налоговый орган заявление о перерасчете, перерасчет суммы ранее исчисленного налога осуществляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором возникло основание для данного перерасчета.

Вопрос 9. За какой период проводится перерасчет транспортного налога в связи с предоставлением налоговой льготы?

Ответ: Согласно части 26 статьи 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ действие положений подпунктов 1 и 2 пункта 2.1, пунктов 2.2 и 2.3 статьи 361.1 НК РФ распространяется на правоотношения, связанные с исчислением транспортного налога за налоговые периоды 2022 - 2025 годов.

С учетом изложенного перерасчет налога в связи с предоставлением налоговой льготы проводится налоговым органом начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу, но не ранее налогового периода 2022 года.

О результатах перерасчета с изменением размера совокупной обязанности на едином налоговом счете налогоплательщика можно получить информацию в ЛКН или обратившись в налоговый орган.

Вопрос 10. Как налогоплательщик может убедиться в предоставлении ему налоговой льготы?

Ответ: Сведения о налоговой льготе указываются:

- в уведомлении о предоставлении налоговой льготы, направляемом по результатам рассмотрения заявления о льготе;

- в уведомлении о перерасчете суммы ранее исчисленного налога, направляемом по результатам рассмотрения заявления о перерасчете;

- в Личном кабинете налогоплательщика;

- в налоговом уведомлении, если сумма налога исчислена с учетом льготы, за исключением случая, если предоставление налоговой льготы повлекло полное освобождение от уплаты налога;

- в разъяснениях налогового органа, если от налогоплательщика получено обращение по этому вопросу.