Заключая договоры подряда, оказания услуг с самозанятыми лицами нужно учитывать, что если такие договоры будут содержать признаки трудовых, возможна переквалификация отношений по гражданско-правовому договору в трудовые отношения. Также работодатели не имеют право принуждать работников регистрироваться в качестве самозанятых вместо полноценного трудоустройства (письмо ФНС от 11.11.2024 № АБ-4-20/12835@).

Заключение гражданско-правовых договоров (Далее – ГПД), фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается; в том случае, если предметом договора ГПХ было выполнение личного труда и он фактически регулировал трудовые отношения, он может быть переквалифицирован в трудовой (часть вторая статьи 15, абзац восьмой части второй ст. 16 ТК РФ).

Обоснованным заключение ГПД является только при условии, что существующие между сторонами отношения действительно являются гражданско-правовыми.

Если отношения, связанные с использованием личного труда, возникшие на основании договора ГПХ, будут признаны трудовыми, то к таким отношениям будут применяться положения трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права (часть 4 статьи 11 ТК РФ), причем с момента, когда работник фактически приступил к работе (был допущен к исполнению предусмотренных договором обязанностей) на основании гражданско-правового договора (часть 4 статья 19.1 ТК РФ).

Выявление признаков трудовых отношений является основанием для проверки и привлечения работодателя к ответственности за нарушение трудового и налогового законодательства. В частности, выплаченные самозанятым доходы, фактически получаемые в рамках трудовых отношений, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.

Переквалификация ГПД в трудовой будет означать, что в период действия договора работодатель не выполнял обязанности налогового агента и страхователя (по уплате НДФЛ с доходов, выплачиваемых физическому лицу, а также по уплате страховых взносов), что повлечет привлечение его к налоговой ответственности - будет признана задолженность в размере неуплаченных налогов и сборов, начислены пени и штрафы.

Налоговые органы очень внимательно относятся к проверкам ГПД, которые заключают юридические лица с физлицами, уплачивающими налог на профессиональный доход, на предмет наличия в них признаков трудовых отношений (письмо ФНС России от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674@).

Таким образом, переквалификация отношений приведет к пересчету налоговых обязательств организации с применением мер налоговой ответственности.

 Кроме того, работодатель может быть также привлечен к административной и даже уголовной ответственности.