Работа с плательщиками налога на профессиональный доход (НПД) остаётся популярным способом привлечения исполнителей, однако, внимание контролирующих органов к этой сфере растет. Налоговая служба и Роструд объединяют усилия для выявления случаев, когда организации, стремясь минимизировать расходы на подоходный налог и страховые взносы, фактически нанимают «самозанятых» как штатных сотрудников.

Наиболее значимым изменением стало обновление перечня индикаторов риска, которые Государственная инспекция труда использует для принятия решения о проведении внеплановой проверки. Согласно Приказу Минтруда России № 685н от 08 декабря 2025 года, вступившему в силу 10 января 2026 года, поводом для пристального внимания служит ситуация, когда организация взаимодействует более чем с 35 самозанятыми одновременно, при условии, что для каждого из них выполняются следующие критерии:

среднемесячный доход от этой организации превышает 35 тысяч рублей;

сотрудничество длится более трёх месяцев;

доход от данной организации составляет 75 процентов и более от всех доходов «самозанятого» (ранее этот порог составлял 90 процентов).

Важно понимать: индикатор риска лишь сигнализирует о высокой вероятности нарушения прав работника, но не является безусловным доказательством вины. Факт нарушения устанавливается государственными инспекторами труда в ходе проверки.

Основные признаки подмены трудовых отношений

Налоговые органы и Государственные инспекции труда смотрят не на название документа (гражданского договора), закрепляющего отношения между заказчиком и исполнителем, а на суть фактических отношений между сторонами. Договор будет переквалифицирован в трудовой, если в нем присутствуют признаки, характерные для работы в штате:

1.    Организационная и инфраструктурная зависимость:

Соблюдение графика: «самозанятый» обязан подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка, приходить к определённому времени и отрабатывать установленную норму часов.

Обеспечение ресурсами: работы выполняются полностью материалами, инструментами и на оборудовании заказчика на его территории.

Контроль процесса: заказчик непосредственно руководит действиями исполнителя, контролирует не только результат, но и сам ход выполнения работ.

2.    Характер работ и оплаты:

Трудовая функция вместо задания: в предмете договора закреплено выполнение работ определённого рода на постоянной основе (например, «водитель», «администратор»), а не разовое задание с конкретным результатом.

Регулярные выплаты: вознаграждение выплачивается ежемесячно в фиксированном размере, часто в те же даты, что и зарплата штатных сотрудников, независимо от фактического объёма выполненных задач.

Отсутствие актов: выплаты производятся без составления актов выполненных работ (оказанных услуг) или акты носят формальный характер, не детализируя результат.

3.    Косвенные «стоп-факторы»:

О подмене отношений могут свидетельствовать такие действия организации, как предоставление «самозанятому» соц. пакета (обеды, материальная помощь), выдача премий к праздникам, направление на медосмотр за счёт компании или оформление постоянного пропуска.

Если налоговые органы выявят факты подмены трудовых отношений договорами с плательщиками налога на профессиональный доход или выплаты зарплаты «в конверте», то ФНС доначислит подоходный налог и страховые взносы. Работодателю, в данном случае, может грозить штраф.

Уважаемые работодатели, просим соблюдать трудовое законодательство при оформлении трудовых отношений, оплату труда и охрану труда!